Bij een levering aan het buitenland reken je meestal 0% btw: goederen aan een EU-ondernemer factureer je als intracommunautaire levering, diensten aan een EU-ondernemer met "btw verlegd", en export buiten de EU met 0% mits je het vervoer aantoont. Alleen aan particulieren reken je in de regel Nederlandse btw. Hieronder per scenario het tarief, de factuurtekst en de aangifte.
In het kort
- Goederen aan EU-ondernemer: 0% btw met "intracommunautaire levering" en ICP-opgave per kwartaal.
- Dienst aan EU-ondernemer: 0% btw met "btw verlegd", btw-nummer afnemer, ICP-opgave verplicht.
- Levering buiten EU: 0% btw mits je het vervoer aantoont met douanedocumenten.
- Goederen aan EU-particulier: Nederlandse btw tot de gezamenlijke EU-drempel van 10.000 euro per kalenderjaar, daarboven het tarief van het land van je klant via de OSS-aangifte.
- Dienst aan EU-particulier: Nederlandse btw, behalve bij TBE-diensten (digitaal, telecom, omroep) boven die drempel.
- Zonder geldig btw-nummer van je afnemer (controleer in VIES) mag je niet verleggen en reken je Nederlandse btw.
Btw bij een buitenlandse levering is het btw-bedrag dat je rekent of niet rekent op een factuur naar een klant buiten Nederland. De plaats van heffing volgt uit btw-richtlijn 2006/112/EG: B2B-handel binnen de EU verleg je naar je afnemer, B2C-verkoop volgt de drempel van 10.000 euro, en handel buiten de EU is in beginsel 0% mits het vervoer is aangetoond.
Eerst checken: vier vragen voor elke buitenlandse factuur
Voor je een buitenlandse factuur opstelt, beantwoord je dezelfde vier vragen. Het antwoord bepaalt welk scenario van toepassing is.
- Lever je een goed of een dienst?
- Zit je klant in een ander EU-land of buiten de EU?
- Is je klant een ondernemer met geldig btw-nummer, of een particulier?
- Geldt er een uitzondering op de hoofdregel (onroerend goed, evenement, vervoer)?
Wat betreft de derde vraag: een buitenlands btw-nummer is alleen geldig als het in VIES als actief verschijnt. Bewaar een screenshot van de controle bij je administratie. Een ongeldig nummer betekent dat je terugvalt op B2C-regels of dat de verlegging niet werkt. De juridische context staat in onze gids over de intracommunautaire levering en de factuurvermelding.
Scenario 1: goederen aan een EU-ondernemer
Lever je goederen aan een ondernemer in bijvoorbeeld België, Frankrijk of Duitsland, en verlaten de goederen Nederland? Dan is dat een intracommunautaire levering. Je factureert met 0% btw op grond van artikel 138 van btw-richtlijn 2006/112/EG. De afnemer geeft de bijbehorende intracommunautaire verwerving aan in zijn eigen land.
Op de factuur staan, naast de gewone onderdelen van een btw-factuur, jouw NL-btw-nummer, het buitenlandse btw-nummer van je klant en de aanduiding "intracommunautaire levering". Je moet het vervoer kunnen aantonen, bijvoorbeeld met een CMR-vrachtbrief of een ondertekende afhaalverklaring. Naast je gewone btw-aangifte doe je per kwartaal een opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP). De bedragen moeten precies aansluiten op rubriek 3b van je btw-aangifte.
Bij geen of een ongeldig btw-nummer mag je het 0%-tarief niet toepassen. Je rekent dan Nederlandse btw en draagt die zelf af, ook al kun je het achteraf vaak nog corrigeren als je het nummer alsnog ontvangt.
Scenario 2: dienst aan een EU-ondernemer
Voor B2B-diensten geldt de hoofdregel uit artikel 6 lid 1 van de Wet OB '68: de plaats van dienst is het land van de afnemer. Op je factuur staat 0% btw met de vermelding "btw verlegd" of "reverse charge", samen met het btw-nummer van je klant. De juridische basis is artikel 196 van btw-richtlijn 2006/112/EG.
Voor diensten gelden enkele uitzonderingen op de hoofdregel. De belangrijkste:
- Onroerend goed: belast in het land waar het pand staat (bijvoorbeeld een Belgische makelaar voor een Belgisch pand: Belgische btw, of verlegd).
- Toegang tot evenementen: belast in het land waar het evenement plaatsvindt.
- Personenvervoer: belast naar evenredigheid van de afgelegde afstand per land.
- Restaurant en catering: belast in het land waar de dienst feitelijk plaatsvindt.
Onder de hoofdregel vallen de meeste typische diensten zoals advies, consultancy, IT, marketing en vertaling. Voor de specifieke uitleg per land lees je onze gidsen over btw verlegd naar Frankrijk en Duitsland en de bredere uitwerking over diensten leveren binnen of buiten de EU.
Scenario 3: goederen aan een EU-particulier
Verkoop je goederen op afstand aan consumenten in andere EU-landen, dan geldt de drempel van 10.000 euro per kalenderjaar voor afstandsverkopen en TBE-diensten samen. Tot die grens reken je Nederlandse btw. Daarboven schakel je over naar het tarief van het land waar je consument woont.
Om te voorkomen dat je je in elk afzonderlijk EU-land moet registreren, gebruik je de Unieregeling van het One Stop Shop-systeem. Je doet één kwartaalaangifte bij de Nederlandse Belastingdienst en die verdeelt de bedragen over de lidstaten.
Op de factuur boven de drempel zet je het btw-tarief en het btw-bedrag van het land van je klant. Voor de klant is dat zichtbaar als bijvoorbeeld "21% btw Duitsland" of "20% btw Frankrijk". Geen aanduiding "btw verlegd": dat speelt alleen bij B2B.
Onze uitleg over btw binnen de EU: drempels en OSS loopt het Unieregeling-proces stap voor stap door.
Scenario 4: dienst aan een EU-particulier
Voor B2C-diensten is de hoofdregel anders dan voor B2B: de plaats van dienst is het land van de dienstverlener, dus Nederland, en je factureert dus met Nederlandse btw. Daar zijn drie belangrijke uitzonderingen op:
- TBE-diensten (telecom, omroep, digitale diensten): altijd belast in het land van de consument. Boven de drempel van 10.000 euro reken je buitenlandse btw en gebruik je OSS.
- Onroerend goed: belast waar het pand staat.
- Toegang tot evenementen, vervoer, restaurant: belast waar de dienst feitelijk plaatsvindt.
Een Nederlandse webdesigner die een website bouwt voor een Belgische particulier rekent dus Nederlandse btw. Een Nederlandse SaaS-leverancier die een abonnement verkoopt aan een Belgische consument rekent boven de drempel Belgische btw.
Scenario 5: goederen buiten de EU
Voor export buiten de EU geldt het 0%-tarief uit Tabel II, post a.2 van de Wet OB '68. Op de factuur staat 0% btw met een aanduiding als "export buiten de EU" of "0% btw, art. 9 lid 2 onderdeel b Wet OB". Je moet het feitelijke vervoer naar buiten de EU kunnen aantonen met douanedocumenten.
Welke documenten gelden als bewijs:
- De digitale uitvoeraangifte;
- Het Movement Reference Number (MRN);
- Het bewijs van uitgang.
Of je aan een ondernemer of een particulier levert, maakt voor het tarief niet uit. Beide krijgen 0% btw, mits het vervoer is onderbouwd. In je btw-aangifte gaat de omzet naar rubriek 3a. Een ICP-opgave hoeft niet, want die gaat alleen over intra-EU. Voor de details over typische exportbestemmingen lees je onze gids over btw bij export buiten de EU naar Zwitserland, Noorwegen en het VK.
Scenario 6: dienst buiten de EU
Voor B2B-diensten aan ondernemers buiten de EU geldt dat de dienst niet in Nederland belast is. Je factureert met 0% btw en op de regel staat een tekst als "btw niet van toepassing, dienst buiten de EU" of "Out of scope of EU VAT". Controleer wel of in het land van je afnemer lokale btw-plicht ontstaat.
Voor B2C-diensten buiten de EU geldt in principe Nederlandse btw, met als belangrijkste uitzonderingen TBE-diensten (digitale diensten) en bepaalde adviesdiensten. Voor een Nederlandse zzp'er die advies geeft aan een Amerikaanse consument gelden de hoofdregels: Nederlandse btw. Maar een Nederlandse SaaS-aanbieder die een abonnement verkoopt aan een Amerikaanse consument heeft te maken met de regels van dat land, in dit geval geen Nederlandse btw.
Overzicht: tarief, factuurtekst en aangifte per scenario
| Scenario | Btw-tarief | Tekst op factuur | Btw-aangifte | ICP? |
|---|---|---|---|---|
| Goederen aan EU-ondernemer (ICL) | 0% | "Intracommunautaire levering" | Rubriek 3b | Ja |
| Dienst aan EU-ondernemer (hoofdregel) | 0% | "Btw verlegd" of "Reverse charge" | Rubriek 3b | Ja |
| Goederen aan EU-particulier onder 10.000 euro | NL-tarief | Standaard NL-factuur | Reguliere aangifte | Nee |
| Goederen aan EU-particulier boven 10.000 euro | Tarief land afnemer | Buitenlands tarief expliciet | OSS-aangifte | Nee |
| Dienst aan EU-particulier (hoofdregel) | NL-tarief | Standaard NL-factuur | Reguliere aangifte | Nee |
| TBE-dienst aan EU-particulier boven 10.000 euro | Tarief land afnemer | Buitenlands tarief | OSS-aangifte | Nee |
| Goederen buiten de EU | 0% | "Export buiten de EU" | Rubriek 3a | Nee |
| Dienst aan ondernemer buiten EU | 0% | "Btw niet van toepassing, dienst buiten EU" | Reguliere aangifte | Nee |
Drie veelgemaakte fouten
- 0% rekenen zonder bewijs van vervoer. Een 0%-tarief zonder onderbouwing van uitvoer (CMR, MRN, afhaalverklaring) leidt bij controle tot naheffing. Bewaar het bewijs digitaal bij de factuur.
- Btw verleggen zonder geldig btw-nummer afnemer. Bij een ongeldig of ontbrekend nummer is de verlegging niet toegestaan. Controleer altijd via VIES voordat je factureert.
- Drempel van 10.000 euro per land berekenen. De drempel is een gezamenlijke EU-drempel, niet per land. Vijf landen met elk 3.000 euro is dus over de drempel.
Voor de praktische factuurinhoud per scenario kun je onze pijler-pagina over internationaal factureren raadplegen.
Welke btw-aangifte hoort bij welke levering
Niet elke buitenlandse omzet komt in dezelfde aangifte terecht. Een verkeerde rubriek leidt tot een vraag van de Belastingdienst, ook als het btw-bedrag klopt.
- Rubriek 3a (uitvoer buiten EU): export goederen plus diensten buiten de EU waarop 0% van toepassing is.
- Rubriek 3b (intracommunautaire prestaties): ICL en B2B-diensten naar EU-ondernemers.
- Rubriek 3c (installatie- en afstandsverkopen binnen de EU): bepaalde leveringen met installatie of montage.
- OSS-aangifte: B2C-omzet boven de drempel naar EU-consumenten.
Voor de aansluiting tussen de btw-aangifte en de ICP-opgave ligt de details vast: per klant en per kwartaal moet alles kloppen. Voor je administratie op orde is dat de basis.
Veelgestelde vragen
Moet ik altijd een factuur sturen bij een buitenlandse levering?
Bij intracommunautaire handel met EU-ondernemers is een factuur altijd verplicht, ook bij het 0%-tarief. Bij export buiten de EU is een factuur in de praktijk standaard voor de douaneafhandeling, ook al is dat strikt genomen geen Nederlandse factuurplicht. Bij B2C-verkoop binnen Nederland heb je geen factuurplicht; bij grensoverschrijdende B2C geldt het factuurregime van het land van de consument.
Wat is het verschil tussen 0%-tarief en btw verleggen?
Bij het 0%-tarief is de levering wel belast in Nederland maar met een tarief van nul (bijvoorbeeld een ICL of een export). Bij btw verleggen verschuift de heffing volledig naar het buitenland: de afnemer draagt daar de btw af. Op je factuur staat in beide gevallen geen btw-bedrag, maar de juridische basis en de factuurtekst verschillen.
Kan ik op één factuur Nederlandse btw en btw verlegd combineren?
Ja, mits je per regel duidelijk uitsplitst welk tarief van toepassing is. Voor verlegde regels staat 0% met "btw verlegd"; voor binnenlandse regels het reguliere Nederlandse tarief. Voorkom het mixen op één regel, want dat geeft achteraf gedoe bij de aangifte. In ons voorbeeld van een factuur zie je hoe je regels met verschillende tarieven netjes uitsplitst.
Tellen mijn verlegde diensten mee voor de KOR?
Nee. De kleineondernemersregeling (KOR) is een Nederlandse vrijstelling met een Nederlandse omzetgrens. Verlegde diensten en intracommunautaire leveringen tellen niet mee voor de KOR-omzetgrens, en exports buiten de EU evenmin.
Wat doe ik als de afnemer geen btw-nummer wil of kan geven?
Geen geldig btw-nummer betekent dat je terugvalt op B2C-regels: Nederlandse btw, of bij overschrijding van de drempel het tarief van het land van de afnemer. Een hele B2B-transactie zonder btw-nummer doen kan dus financieel duur uitvallen. Vraag het nummer altijd op voor je factureert.
Heb ik bewijs nodig dat mijn klant een ondernemer is?
Een geldige VIES-controle van het btw-nummer geldt als bewijs van btw-plicht. Bewaar het resultaat van de controle (screenshot of vastlegging) bij je administratie. Bij twijfel kun je de KvK-inschrijving of een vergelijkbaar buitenlands register raadplegen.
Welk btw-tarief reken ik bij een levering aan een klant in België of Duitsland?
Aan een Belgische of Duitse ondernemer met geldig btw-nummer factureer je 0%: bij goederen als intracommunautaire levering, bij diensten met "btw verlegd". Aan een particulier in België of Duitsland reken je Nederlandse btw, tot je met afstandsverkopen of TBE-diensten boven de EU-drempel van 10.000 euro komt. Daarboven reken je Belgische of Duitse btw en draag je die af via de OSS-aangifte.
Moet ik een ICP-opgave doen bij een dienst aan een EU-ondernemer?
Ja. Zowel intracommunautaire leveringen van goederen als verlegde B2B-diensten aan EU-ondernemers neem je op in de opgaaf intracommunautaire prestaties, en de bedragen moeten aansluiten op rubriek 3b van je btw-aangifte. Export buiten de EU en B2C-omzet horen niet in de ICP-opgave.
Buitenlandse facturen zonder fouten met TRONVoice
Per scenario het juiste tarief, de juiste factuurtekst en de aangifte op orde: dat is veel handwerk in een spreadsheet, maar in software is het één klik. Met de factuur software van TRONVoice leg je per klant het buitenlandse btw-nummer vast, kies je per regel het tarief en zet je in een klik "btw verlegd", "intracommunautaire levering" of "export buiten EU" op de factuur. Je rapportage voor de ICP volgt automatisch uit je verkoopfacturen.
Lever je veel B2B over de grens, dan loont e-facturatie: bij elke factuurmail gaat automatisch een UBL e-factuur mee die je klant direct kan inlezen, en verzending via het Peppol-netwerk komt eraan. Lees onze pijler-gids over internationaal factureren en btw voor de bredere context en start met TRONVoice.
