Bij verkoop binnen de EU bepalen drie dingen welk btw-tarief je rekent: lever je aan een ondernemer of aan een consument, lever je goederen of een dienst, en blijf je onder of boven de drempel van 10.000 euro per kalenderjaar. Binnen die regels is het One Stop Shop-systeem (OSS) van de Belastingdienst je gereedschap om buitenlandse btw centraal aan te geven. Dit artikel zet de drempels, de drie OSS-regelingen en de bijbehorende factuurregels op een rij.
In het kort
- B2B binnen EU: btw verleggen, 0% op de factuur, btw-nummer afnemer vermelden en ICP-opgave doen.
- B2C binnen EU: tot 10.000 euro per jaar reken je Nederlandse btw, daarboven het tarief van het land van je klant.
- Boven de drempel doe je via OSS één centrale btw-aangifte bij de Nederlandse Belastingdienst.
De OSS-regeling (One Stop Shop) is een EU-systeem waarmee je in één lidstaat de btw kunt aangeven en betalen die je in andere EU-landen verschuldigd bent. De Unieregeling geldt voor afstandsverkopen van goederen en diensten aan EU-consumenten, de niet-Unieregeling voor dienstverleners buiten de EU, en de invoerregeling (IOSS) voor afstandsverkopen van geringe waarde (tot 150 euro) uit niet-EU-landen.
Eerst weten: wie is je afnemer
Btw binnen de EU werkt via twee fundamenteel andere paden, afhankelijk van wie de factuur ontvangt.
- Btw-plichtige afnemer (B2B): een ondernemer met een geldig buitenlands btw-identificatienummer. Bij goederen is dit een intracommunautaire levering, bij diensten geldt de hoofdregel dat de btw wordt verlegd naar je afnemer.
- Niet-btw-plichtige afnemer (B2C): een consument of een organisatie zonder btw-nummer. Voor deze groep gelden afstandsverkoopregels en de drempel van 10.000 euro.
Twijfel je over de status van je afnemer? Vraag het btw-nummer op en controleer het via VIES, de validatiedienst van de Europese Commissie. Bewaar het bewijs van de controle bij je administratie. Een ongeldig nummer betekent dat je terugvalt op de B2C-regels. Hoe je dat doet staat in onze uitleg over de intracommunautaire levering en de factuurvermelding.
B2B binnen de EU: verleggen en ICP
Lever je goederen aan een EU-ondernemer en verlaten de goederen Nederland? Dan factureer je met 0% btw, mits je een geldig btw-nummer van je afnemer hebt en het transport kunt aantonen. Op de factuur staan jouw NL-btw-nummer, het buitenlandse btw-nummer van je klant en de aanduiding "intracommunautaire levering".
Voor B2B-diensten geldt de hoofdregel uit artikel 6 lid 1 van de Wet op de omzetbelasting 1968: de plaats van dienst is het land van de afnemer. Je factureert zonder Nederlandse btw, met de vermelding "btw verlegd" of "reverse charge" en het btw-nummer van je klant. De juridische basis ligt in artikel 196 van btw-richtlijn 2006/112/EG.
Naast je gewone btw-aangifte doe je per kwartaal een opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP). De totalen per klant moeten precies aansluiten op rubriek 3b van je btw-aangifte. Voor de praktijkuitleg per land lees je onze gids over btw verlegd naar Frankrijk en Duitsland en het bredere stuk over diensten leveren binnen of buiten de EU.
B2C binnen de EU: de drempel van 10.000 euro
Voor afstandsverkopen van goederen aan consumenten in andere EU-landen en voor TBE-diensten (telecom, omroep en elektronische diensten) geldt een gezamenlijke drempel van 10.000 euro per kalenderjaar. De grondslag staat in artikel 59 quater van btw-richtlijn 2006/112/EG.
- Onder de drempel: je rekent gewoon Nederlandse btw en doet je gewone btw-aangifte. Geen registratie in andere EU-landen nodig.
- Boven de drempel: vanaf de transactie waarmee je over de grens gaat, reken je het btw-tarief van het land waar je consument woont. Vanaf dat moment moet je die buitenlandse btw afdragen.
De drempel is een totaal van alle intra-EU afstandsverkopen plus TBE-diensten aan EU-consumenten samen, niet per land. Zit je er één keer overheen, dan blijft het buitenlandse tarief gelden tot je een kalenderjaar onder de drempel uitkomt.
Het OSS-systeem in drie smaken
Wie boven de drempel uitkomt, hoeft zich niet in elk afzonderlijk EU-land te registreren. Het One Stop Shop-systeem regelt dat met één aangifte bij de Belastingdienst. Er zijn drie OSS-regelingen, elk voor een ander type ondernemer.
| Regeling | Voor wie | Welke transacties | Aangifte |
|---|---|---|---|
| Unieregeling | EU-ondernemers | Afstandsverkopen van goederen en B2C-diensten in andere EU-lidstaten | Per kwartaal |
| Niet-Unieregeling | Ondernemers van buiten de EU | B2C-diensten aan EU-consumenten | Per kwartaal |
| Invoerregeling (IOSS) | Verkopers binnen of buiten EU | Afstandsverkopen van goederen tot 150 euro vanuit niet-EU-landen | Per maand |
Je kiest één regeling per type transactie. De Unieregeling is wat de meeste Nederlandse ondernemers gebruiken voor verkoop aan EU-consumenten. De IOSS is relevant als je goederen uit bijvoorbeeld China rechtstreeks naar EU-klanten verstuurt en de invoer-btw bij betaling wilt innen in plaats van bij de douane.
Hoe Unieregeling-aangifte werkt
Je registreert je via Mijn Belastingdienst Zakelijk voor de Unieregeling. Vanaf dat moment houd je per land bij hoeveel omzet je hebt gemaakt aan EU-consumenten en welk btw-tarief van toepassing was. Per kwartaal dien je één aangifte in waarin je per lidstaat het omzetbedrag en de af te dragen btw opgeeft. De Belastingdienst verdeelt de bedragen vervolgens over de andere lidstaten.
Let op twee punten waar het vaak fout gaat:
- Geen aftrek voorbelasting via OSS. De buitenlandse btw die je via OSS afdraagt, kun je niet salderen met voorbelasting. Buitenlandse voorbelasting vraag je apart terug via de teruggaafregeling (artikel 32 Wet OB), niet via OSS.
- Aangifte ook bij nul omzet. Eenmaal geregistreerd ben je verplicht om per kwartaal aangifte te doen, ook als je dat kwartaal geen omzet naar EU-consumenten had.
Wil je een idee hoe je het registreert en welke btw-tarieven per land gelden? Op de pijler-pagina over internationaal factureren staat de bredere context.
Wat hoort wel en niet in OSS
OSS dekt niet alle EU-omzet. Wat wel en niet meegaat is een veelvoorkomende verwarring.
| Type transactie | Hoort in OSS? | Toelichting |
|---|---|---|
| Goederen aan EU-consument boven 10.000 euro | Ja, Unieregeling | Tarief land afnemer |
| Digitale dienst aan EU-consument boven 10.000 euro | Ja, Unieregeling | Tarief land afnemer |
| Goederen aan EU-ondernemer (ICL) | Nee | Reguliere btw-aangifte + ICP |
| B2B-dienst aan EU-ondernemer | Nee | Reguliere btw-aangifte + ICP |
| Goederen aan EU-consument onder 10.000 euro | Nee, optioneel | Nederlandse btw is hoofdregel |
| Goederen uit niet-EU tot 150 euro | Ja, IOSS | Of reguliere invoeraangifte |
B2B-omzet zit altijd in je reguliere btw-aangifte en de ICP-opgave, nooit in OSS. Andersom: B2C-omzet boven de drempel hoort niet thuis in je reguliere aangifte voor zover die naar andere lidstaten gaat.
Factureren binnen de EU: wat moet erop
De factuureisen verschillen per scenario. De basisregels uit artikel 35a Wet OB blijven altijd gelden (factuurnummer, datum, jouw gegevens, omschrijving). Daarbovenop komen extra eisen per situatie.
| Scenario | Btw-tarief | Extra vermelding | Btw-nr afnemer? |
|---|---|---|---|
| Goederen aan EU-ondernemer | 0% | "Intracommunautaire levering" | Ja, geldig |
| Dienst aan EU-ondernemer (hoofdregel) | 0% | "Btw verlegd" of "Reverse charge" | Ja, geldig |
| Goederen aan EU-consument, onder drempel | NL-tarief | Standaard factuur | Nee |
| Goederen aan EU-consument, boven drempel | Tarief land afnemer | Buitenlands tarief expliciet | Nee, particulier |
| Digitale dienst aan EU-consument, boven drempel | Tarief land afnemer | Buitenlands tarief expliciet | Nee |
Heb je een concreet voorbeeld nodig hoe zo'n factuur eruit ziet? Onze uitleg over de factuur naar het buitenland loopt het stap voor stap door.
Bewaarplicht en bewijslast
Voor alle EU-omzet geldt een fiscale bewaarplicht van 7 jaar. Bewaar bij elke factuur het bewijs van de status van je afnemer (VIES-controle), het bewijs van vervoer (CMR, afhaalverklaring) en bij OSS de onderbouwing per land. Voor een sluitend systeem is een goede administratie onmisbaar. Bij een controle vraagt de Belastingdienst niet alleen je facturen maar ook de onderbouwing van het toegepaste tarief.
Veelgestelde vragen
Geldt de drempel van 10.000 euro per land of voor alle landen samen?
Voor alle EU-landen samen. Het is een gezamenlijke drempel voor alle intra-EU afstandsverkopen en TBE-diensten aan EU-consumenten. Met 6.000 euro naar Duitsland en 5.000 euro naar België ben je over de drempel.
Moet ik me ook voor OSS registreren als ik alleen aan EU-ondernemers lever?
Nee. B2B-leveringen en B2B-diensten naar EU-ondernemers vallen niet onder OSS. Daarvoor gebruik je je reguliere btw-aangifte en de ICP-opgave. OSS is alleen voor B2C-omzet binnen de EU.
Kan ik de buitenlandse btw die ik via OSS afdraag verrekenen met mijn voorbelasting?
Nee. OSS is een aangiftekanaal, geen verrekenkanaal. Buitenlandse voorbelasting vraag je apart terug via de teruggaafregeling voor buitenlandse btw, in het land waar je de btw hebt betaald.
Wat als ik onder de drempel zit maar toch buitenlandse btw wil rekenen?
Dat mag. Je kunt vrijwillig kiezen voor het tarief van het land van je consument en je voor OSS registreren. Die keuze geldt dan voor het hele kalenderjaar en het jaar daarop. Vooral interessant als je bijna over de drempel zit of je grootste klanten in lage btw-landen wonen.
Geldt OSS ook voor verkoop aan Britse consumenten?
Nee. Het VK is sinds Brexit geen EU-lidstaat meer. Voor verkoop aan Britse consumenten gelden invoerregels en mogelijk Britse btw-registratie. Lees onze gids over btw bij export naar Zwitserland, Noorwegen en het VK voor de details.
Hoe vaak doe ik IOSS-aangifte?
Per maand. De invoerregeling werkt anders dan de Unieregeling: je dient een maandelijkse aangifte in voor alle afstandsverkopen tot 150 euro per zending. Je krijgt een uniek IOSS-nummer dat je doorgeeft aan je vervoerder.
Internationale btw simpel houden met TRONVoice
Drempels in de gaten houden, het juiste tarief per land kiezen, ICP-opgave op tijd indienen en bij overschrijding doorschakelen naar OSS: het is veel om bij te houden zonder goede software. Met TRONVoice leg je per klant het btw-profiel vast, kies je per regel het juiste tarief en zet je in een klik de juiste tekst op de factuur. Je houdt automatisch overzicht over je intra-EU omzet, zodat je weet wanneer je richting de drempel gaat.
Voor B2B-leveringen over de grens combineer je dat met e-facturatie via Peppol, zodat je gestructureerde facturen door heel Europa kunt versturen. Lees onze complete gids over internationaal factureren en btw voor de bredere context en start met TRONVoice.
