Lever je een dienst aan een ondernemer in een ander land? Dan bepaalt de hoofdregel dat de btw is verschuldigd in het land van je afnemer. Binnen de EU betekent dat: 0% btw op je factuur en de vermelding "btw verlegd". Buiten de EU factureer je meestal ook zonder Nederlandse btw, maar dan zonder verleggingsregeling. Lever je aan een particulier, dan reken je in veel gevallen wel gewoon Nederlandse btw, met als belangrijke uitzondering digitale diensten via de OSS-regeling.
In het kort
- B2B-dienst aan een EU-ondernemer: verleg de btw, factureer zonder Nederlandse btw, vermeld het btw-nummer van je klant.
- B2B-dienst aan een afnemer buiten de EU: factureer doorgaans zonder Nederlandse btw, maar controleer eventuele lokale btw-plicht.
- Dienst aan een particulier: in principe Nederlandse btw, behalve bij digitale diensten boven 10.000 euro omzet via OSS.
Verleggen van btw bij diensten is een mechanisme uit artikel 196 van btw-richtlijn 2006/112/EG waarbij de heffing verschuift van de Nederlandse dienstverlener naar de buitenlandse zakelijke afnemer. Je factureert met 0% btw, je klant geeft de btw aan in zijn eigen land en je vermeldt jouw btw-nummer, dat van je klant en de tekst "btw verlegd" op de factuur.
De hoofdregel: B2B versus B2C
Voor de plaats van dienst kent de wet twee hoofdregels. Welke geldt, hangt af van wie je afnemer is.
- Bij een dienst aan een ondernemer (B2B) is de plaats van dienst het land waar je afnemer is gevestigd. De Nederlandse wet legt dit vast in artikel 6 lid 1 van de Wet OB '68.
- Bij een dienst aan een niet-ondernemer (B2C) is de plaats van dienst het land van de dienstverlener, dus Nederland. Je rekent in beginsel Nederlandse btw.
Dat onderscheid is belangrijk, want het bepaalt het btw-tarief op je factuur. Vraag bij twijfel of je afnemer een ondernemer is altijd om het btw-identificatienummer en controleer dat via VIES. Voor de bredere achtergrond kun je onze complete gids over btw verlegd erbij pakken.
B2B-diensten binnen de EU: verleggen is de norm
Lever je een dienst aan een Belgisch, Frans, Duits of ander EU-bedrijf, dan valt dat vrijwel altijd onder de hoofdregel en verleg je de btw. Op je factuur staat 0% btw, jouw NL-btw-nummer, het btw-nummer van je klant en de tekst "btw verlegd" of "reverse charge". Een verwijzing naar artikel 196 van de btw-richtlijn 2006/112/EG mag erbij.
Praktische voorbeelden uit de dagelijkse praktijk:
- Een Nederlandse marketingbureau dat een campagne voor een Duits bedrijf draait.
- Een consultant uit Rotterdam die juridisch advies geeft aan een Italiaans bedrijf.
- Een softwareontwikkelaar die een SaaS-licentie verkoopt aan een Frans agentschap.
- Een vertaalbureau dat documenten levert aan een Spaanse uitgever.
Hoe je dat in de praktijk netjes regelt staat in onze uitleg over btw verlegd naar Frankrijk en Duitsland. Diensten aan een ondernemer in een ander EU-land neem je ook op in je opgaaf intracommunautaire prestaties, die je per kwartaal indient.
Diensten buiten de EU: ook geen Nederlandse btw, maar geen verlegging
Werkt jouw klant vanuit Zwitserland, Noorwegen, de Verenigde Staten of een ander niet-EU-land? Bij een dienst aan een ondernemer buiten de EU reken je doorgaans ook 0% btw. Strikt genomen is dat geen verleggingsregeling in de Europese zin, want het reverse-charge-mechanisme is een EU-instrument. De factuur staat wel zonder Nederlandse btw, en op de regel zet je een tekst als "btw niet van toepassing, dienst buiten de EU".
Let op twee dingen:
- Je hoeft de levering niet op te nemen in de ICP-opgave, want die geldt alleen voor intracommunautaire prestaties binnen de EU.
- In sommige landen ben je alsnog lokaal btw-plichtig. Check de regels van het land van je afnemer of vraag een lokale adviseur.
Voor de bredere achtergrond zie ons stuk over btw bij export buiten de EU.
Diensten aan particulieren: dan reken je Nederlandse btw
Lever je een dienst aan een particulier (niet-ondernemer), dan ligt de plaats van dienst meestal in Nederland en reken je Nederlandse btw. Dat geldt voor consumenten in Nederland, in de EU én buiten de EU. Een Nederlandse kapper die een toerist uit Berlijn knipt, factureert dus gewoon 21% Nederlandse btw.
Er zijn drie belangrijke uitzonderingen waar de plaats van dienst tóch in een ander land ligt:
- Diensten met betrekking tot onroerend goed zijn belast waar het pand staat. Verbouw je een woning in Antwerpen, dan reken je Belgische btw en moet je je daar registreren.
- Toegang verlenen tot een evenement (cultureel, sportief, educatief) is belast in het land waar het evenement plaatsvindt.
- Restaurant- en cateringdiensten zijn belast op de plek waar de dienst feitelijk wordt verleend.
Digitale diensten aan particulieren: de OSS-drempel van 10.000 euro
Verkoop je digitale diensten aan consumenten in andere EU-landen, dan gelden bijzondere regels. Denk aan e-books, streaming, online cursussen of softwarelicenties. Voor deze TBE-diensten (telecommunicatie, omroep en elektronisch) is de plaats van dienst het land van de consument.
Wel bestaat er een drempel van 10.000 euro per kalenderjaar voor de gezamenlijke omzet van afstandsverkopen van goederen én digitale diensten aan EU-consumenten. Blijf je daaronder, dan mag je gewoon Nederlandse btw rekenen. Ga je eroverheen, dan reken je het btw-tarief van het land van je klant.
Om te voorkomen dat je je in elk EU-land apart moet registreren, is er de OSS-regeling (One Stop Shop). Je doet één centrale aangifte bij de Nederlandse Belastingdienst en die zorgt voor de verdeling naar de andere lidstaten. Hoe dat in de praktijk werkt staat ook in onze gids over internationaal factureren.
Welke btw-tekst hoort op de factuur?
Een snelle samenvatting per situatie:
| Situatie | Btw op factuur | Tekst op factuur |
|---|---|---|
| B2B-dienst aan EU-ondernemer (hoofdregel) | 0% | "Btw verlegd" + btw-nr afnemer |
| B2B-dienst aan niet-EU-ondernemer | 0% | "Btw niet van toepassing, dienst buiten de EU" |
| B2C-dienst aan particulier (NL of EU) | NL-tarief | Standaard factuur |
| Digitale dienst aan EU-particulier, boven 10.000 euro | Tarief afnemerland | Btw-tarief en bedrag van dat land |
| Dienst over onroerend goed in EU-land | Lokaal tarief | Volgens regels van dat land |
Twijfel je welke regel geldt voor jouw situatie? Bekijk dan onze complete gids over internationaal factureren en btw. De juiste tekst en de juiste vermeldingen op je factuur volgen daar logisch uit.
Veelgestelde vragen
Wat als mijn klant geen geldig btw-nummer kan laten zien?
Zonder geldig buitenlands btw-nummer behandel je je klant als particulier. Bij een EU-klant betekent dat: gewoon Nederlandse btw rekenen, tenzij je onder de OSS-drempel uitkomt. Vraag het btw-nummer altijd vooraf op en controleer het via VIES voor je de factuur verstuurt.
Geldt verleggen ook voor diensten aan een ZZP'er in Belgie?
Ja, mits die ZZP'er een geldig Belgisch btw-nummer heeft en de dienst onder de hoofdregel valt. Een intracommunautaire dienst aan een Belgische ondernemer factureer je met 0% btw en "btw verlegd". De levering meld je in je ICP-opgave.
Wat is het verschil tussen "btw verlegd" en het 0%-tarief?
Bij verleggen is de btw verschuldigd in een ander land, vaak door je afnemer. Het 0%-tarief is een echt Nederlands btw-tarief van nul procent. In de praktijk betekenen beide dat er geen btw-bedrag op de factuurregel staat, maar de tekst en de juridische grondslag verschillen. Onze uitleg over de btw-tarieven op de factuur zet ze naast elkaar.
Moet ik diensten buiten de EU aangeven in mijn btw-aangifte?
Ja. Ook al staat er geen Nederlandse btw op de factuur, je vermeldt de omzet in je gewone btw-aangifte bij de rubriek voor leveringen waarop het btw-tarief 0% van toepassing is of waarvoor je geen Nederlandse btw verschuldigd bent. De ICP-opgave is hier niet van toepassing.
Wat gebeurt er als ik vergeet "btw verlegd" op de factuur te zetten?
Strikt genomen kan de Belastingdienst de verleggingsregeling weigeren en alsnog Nederlandse btw heffen. Bovendien kan je klant in het buitenland zijn btw niet correct aangeven. Stuur dan zo snel mogelijk een creditnota en een nieuwe, correcte factuur.
Tellen verlegde diensten mee voor de KOR?
Nee. De kleineondernemersregeling is een Nederlandse vrijstelling en geldt voor Nederlandse omzet. Verlegde diensten naar EU-ondernemers tellen niet mee voor de KOR-omzetgrens.
Foutloos internationaal factureren met TRONVoice
Diensten leveren binnen of buiten de EU hoeft geen administratief moeras te zijn. Met TRONVoice sla je het btw-nummer van je klant op, kies je per regel het juiste btw-tarief en zet je in een klik de juiste vermelding op de factuur. Je verstuurt meertalig, je houdt per klant overzicht en je rapportage voor de ICP-opgave volgt automatisch uit je verkoopfacturen.
Werk je veel B2B over de grens, dan loont ook e-facturatie via Peppol. Je stuurt gestructureerde facturen door heel Europa, klaar voor verwerking aan de andere kant. Start met TRONVoice en factureer aan EU-ondernemers, klanten buiten de EU en particulieren zonder elke keer opnieuw te moeten opzoeken welke btw-regel geldt.
