Internationaal zakendoen betekent rekening houden met btw-regels die per situatie verschillen. Lever je goederen of diensten? Aan een bedrijf of aan een particulier? Binnen of buiten de EU? Per combinatie geldt een ander btw-tarief en een andere factuurtekst. Deze gids zet de hoofdregels op een rij, met de juiste vermeldingen, de drempel van 10.000 euro en de plek van de ICP-opgave en de OSS-regeling.
In het kort
- Goederen aan EU-ondernemers: intracommunautaire levering met 0% btw en btw-nummer van je klant op de factuur.
- Diensten aan EU-ondernemers: btw verlegd, factuur zonder Nederlandse btw, met btw-nummer van afnemer.
- Export buiten de EU: 0% btw, mits je het vervoer kunt aantonen met douanedocumenten.
Btw bij internationale handel is een Europees stelsel waarin de plaats van heffing afhangt van de aard van de prestatie (goederen of diensten), de status van de afnemer (ondernemer of particulier) en zijn vestigingsland. De grondslag staat in btw-richtlijn 2006/112/EG en de Wet op de omzetbelasting 1968.
Begin bij vier vragen
Voor elke internationale factuur loop je dezelfde vier vragen langs. Het antwoord bepaalt welke btw-regel geldt.
- Lever je goederen of diensten?
- Zit je afnemer in een ander EU-land of buiten de EU?
- Is je afnemer een ondernemer (met geldig btw-nummer) of een particulier?
- Valt je prestatie onder een uitzondering op de hoofdregel?
De tabel verderop in dit artikel vat de uitkomsten samen. Loop voor elke factuur deze checklist eenmaal door. Voor de bredere context kun je onze complete uitleg over factureren naar het buitenland erbij pakken.
Goederen aan ondernemers binnen de EU
Lever je goederen aan een ondernemer in een ander EU-land en verlaat de goederen Nederland? Dan is dat een intracommunautaire levering. Je past het 0%-tarief toe op basis van artikel 138 van btw-richtlijn 2006/112/EG. Je afnemer geeft de bijbehorende intracommunautaire verwerving aan in zijn eigen land.
Op de factuur staan jouw NL-btw-nummer, het buitenlandse btw-nummer van je klant en een aanduiding als "intracommunautaire levering" of een verwijzing naar "artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112/EG". Het transport moet je kunnen aantonen met objectief bewijs, bijvoorbeeld een CMR-vrachtbrief of een ondertekende afhaalverklaring.
Hoe je dat goed regelt staat in onze gids over de intracommunautaire levering en de factuurvermelding. De achterliggende uitleg vind je ook op de kennispagina over de intracommunautaire levering.
Diensten aan ondernemers binnen de EU
Voor diensten aan EU-ondernemers geldt de hoofdregel uit artikel 6 lid 1 van de Wet OB '68: de plaats van dienst is het land van de afnemer. Op je factuur staat 0% btw met de vermelding "btw verlegd" of "reverse charge", samen met het btw-nummer van je klant. Een verwijzing naar artikel 196 van de btw-richtlijn 2006/112/EG mag erbij.
Veelvoorkomende verlegde diensten zijn advies, consultancy, IT, marketing, vertaalwerk en verhuur van roerende zaken. Uitzonderingen gelden onder andere voor diensten met betrekking tot onroerend goed (belast waar het pand staat) en voor toegang tot evenementen (belast waar het evenement plaatsvindt). De volledige praktijkuitleg per land staat in onze stukken over btw verlegd naar Frankrijk en Duitsland en over diensten leveren binnen of buiten de EU.
Goederen en diensten buiten de EU
Voor handel buiten de EU verandert het mechanisme. De verleggingsregeling uit de btw-richtlijn is een EU-instrument en geldt daar dus niet.
- Goederen die je exporteert naar bijvoorbeeld Zwitserland, Noorwegen, het VK of de VS factureer je met 0% btw. Voorwaarde is dat je het daadwerkelijke vervoer naar buiten de EU kunt aantonen met douanedocumenten zoals de digitale uitvoeraangifte, het MRN en het bewijs van uitgang. Het maakt niet uit of je aan een ondernemer of aan een particulier levert.
- Diensten aan ondernemers buiten de EU factureer je doorgaans ook zonder Nederlandse btw. Op de regel zet je een tekst als "btw niet van toepassing, dienst buiten de EU". Controleer wel of in het land van je afnemer lokale btw-plicht ontstaat.
- Diensten aan particulieren buiten de EU zijn meestal in Nederland belast en factureer je met Nederlandse btw, met als uitzondering digitale diensten (TBE) waarvoor de plaats van dienst altijd het land van de consument is.
In ons artikel over btw bij export buiten de EU naar Zwitserland, Noorwegen en het VK loopt dit per scenario uitgewerkt.
Verkoop aan particulieren in de EU: de drempel van 10.000 euro
Verkoop je goederen op afstand of digitale diensten aan consumenten in andere EU-landen, dan geldt een gezamenlijke drempel van 10.000 euro per kalenderjaar. Onder die drempel mag je gewoon Nederlandse btw rekenen en hoef je je nergens te registreren.
Ga je over de drempel, dan reken je vanaf dat moment het btw-tarief van het land van je consument. Dat geldt vanaf de eerste factuur waarmee je over de grens gaat. Om te voorkomen dat je je in elk land afzonderlijk moet registreren, gebruik je de Unieregeling van het éénloketsysteem (One Stop Shop). Je doet één centrale aangifte bij de Nederlandse Belastingdienst en die zorgt voor de verdeling naar de andere lidstaten.
Zit je in de webwinkel? Lees dan ook ons stuk over online betalingen accepteren in je webshop, zodat je niet alleen de btw maar ook de kassakoppeling op orde hebt.
Snel overzicht: welke btw bij welk scenario?
| Scenario | Btw op factuur | Tekst op factuur | Aangifte |
|---|---|---|---|
| Goederen aan EU-ondernemer (ICL) | 0% | "Intracommunautaire levering" + btw-nr afnemer | Btw-aangifte + ICP-opgave |
| Diensten aan EU-ondernemer (hoofdregel) | 0% | "Btw verlegd" + btw-nr afnemer | Btw-aangifte + ICP-opgave |
| Goederen aan EU-particulier, onder 10.000 euro | NL-tarief | Standaard factuur | Reguliere btw-aangifte |
| Goederen aan EU-particulier, boven 10.000 euro | Tarief afnemerland | Tarief en bedrag van dat land | OSS-aangifte |
| Export goederen buiten EU | 0% | "Export buiten de EU" + douanedocumenten | Btw-aangifte (rubriek export) |
| Diensten aan ondernemer buiten EU | 0% | "Btw niet van toepassing, dienst buiten EU" | Reguliere btw-aangifte |
| Diensten aan particulier buiten EU (algemeen) | NL-tarief | Standaard factuur | Reguliere btw-aangifte |
| Digitale dienst (TBE) aan EU-particulier boven drempel | Tarief afnemerland | Buitenlands tarief | OSS-aangifte |
ICP-opgave en btw-aangifte op één lijn
Voor leveringen en diensten aan EU-ondernemers doe je naast je gewone btw-aangifte een opgaaf intracommunautaire prestaties. Per klant geef je het btw-nummer en het totaalbedrag in dat tijdvak op. De bedragen moeten precies aansluiten op je btw-aangifte; anders kun je rekenen op een vraag van de Belastingdienst.
| Tijdvak | Uiterste datum ICP-opgave |
|---|---|
| 1e kwartaal | 30 april |
| 2e kwartaal | 31 juli |
| 3e kwartaal | 31 oktober |
| 4e kwartaal | 31 januari |
De achtergrond en het stappenplan staan op onze kennispagina over de ICP-opgave. Voor de bredere context lees je onze pijler-pagina over internationaal factureren.
Het buitenlandse btw-nummer controleren
Of je nu goederen of diensten verleent: zonder geldig buitenlands btw-nummer mag je geen 0%-tarief toepassen. Controleer het nummer via VIES, de officiële controledienst van de Europese Commissie, en bewaar bewijs van de controle met de datum. Een ongeldig nummer betekent dat je achteraf alsnog Nederlandse btw moet afdragen. Voor de juiste opmaak van het btw-nummer op je factuur hebben we een korte uitleg.
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen de verleggingsregeling en het 0%-tarief?
De verleggingsregeling verschuift de btw-plicht naar je afnemer in een ander EU-land. Het 0%-tarief is een echt Nederlands tarief van nul procent dat onder andere geldt bij intracommunautaire leveringen en export buiten de EU. In beide gevallen staat er geen btw-bedrag op de factuurregel, maar de juridische basis en de factuurtekst verschillen.
Wanneer doe ik een ICP-opgave en wanneer een OSS-aangifte?
ICP gaat over B2B-leveringen en B2B-diensten aan EU-ondernemers met btw-nummer. OSS gaat over afstandsverkopen en digitale diensten aan EU-particulieren boven de drempel van 10.000 euro. Het ene sluit het andere niet uit: je kunt beide nodig hebben.
Telt mijn omzet uit verlegde diensten mee voor de KOR?
Nee. De kleineondernemersregeling is een Nederlandse vrijstelling. Verlegde diensten naar EU-ondernemers en exports buiten de EU tellen niet mee voor de KOR-omzetgrens.
Mag ik op één factuur zowel Nederlandse btw als verlegde regels combineren?
Ja, mits je per regel duidelijk uitsplitst welk tarief geldt. Voor de regel met verlegging vermeld je 0% btw plus de tekst "btw verlegd"; voor een binnenlandse regel rekent je het reguliere Nederlandse btw-tarief. Een korte vuistregel: verschillende fiscale regimes per regel scheiden voorkomt naheffingen.
Hoe bewaar ik bewijs van transport bij export?
Bij intracommunautaire leveringen: CMR-vrachtbrief of vergelijkbaar vervoersdocument plus een ondertekende afhaalverklaring. Bij export buiten de EU: de digitale uitvoeraangifte, het Movement Reference Number (MRN) en het bewijs van uitgang. Bewaar alles digitaal bij de bijbehorende factuur en houd je administratie zeven jaar.
Heb ik altijd een factuur nodig bij internationale handel?
Bij intracommunautaire handel is een factuur altijd verplicht, ook bij het 0%-tarief. Voor exportzendingen buiten de EU is een factuur de standaard voor de douaneafhandeling. Een proforma factuur gebruik je vooraf, een definitieve factuur volgt na de levering.
Internationale btw zonder hoofdpijn met TRONVoice
Internationale facturen vragen om aandacht, maar niet om handwerk. Met TRONVoice sla je het btw-nummer van je klant op, kies je per regel het juiste btw-tarief en zet je in een klik de juiste vermelding op de factuur. Je verstuurt meertalig, je houdt per klant overzicht en je rapportage voor de ICP-opgave volgt automatisch uit je verkoopfacturen.
Lever je B2B over de grens, dan loont e-facturatie via Peppol. Je verstuurt gestructureerde facturen door heel Europa, klaar voor verwerking aan de andere kant. Wil je weten hoe je de volle breedte van internationaal factureren slim aanpakt? Bekijk onze pijler-gids over internationaal factureren en btw en start met TRONVoice.
