G-rekening factureren: complete gids voor bouw en uitzendbranche

Werk je in de bouw, uitzendbranche of een andere sector waar je personeel inleent of uitleent? Dan heb je waarschijnlijk te maken met de G-rekening en ketenaansprakelijkheid. Het klinkt ingewikkeld, maar het beschermt je tegen financiele risico's. In deze gids leggen we uit wat een G-rekening is, hoe je ermee factureert en waarom het zo belangrijk is.

Wat is een G-rekening?

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening speciaal voor loonheffingen en BTW. De "G" staat voor geblokkeerd. Het geld op deze rekening kun je alleen gebruiken om belastingen te betalen aan de Belastingdienst.

Waarom bestaat de G-rekening?

De G-rekening is ontstaan vanuit de Wet Ketenaansprakelijkheid (WKA). Deze wet bepaalt dat een opdrachtgever aansprakelijk kan worden gesteld voor de loonheffingen die een onderaannemer of uitzendbureau niet afdraagt.

Voorbeeld: Je huurt een onderaannemer in voor een bouwproject. Die onderaannemer draagt zijn loonbelasting niet af. De Belastingdienst kan dan bij jou aankloppen voor die belastingschuld.

Met een G-rekening voorkom je dit risico.

Wie gebruikt een G-rekening?

De G-rekening is relevant voor:

• Uitzendbureaus en detacheringsbureaus
• Aannemers in de bouw
• Onderaannemers
• Schoonmaakbedrijven
• Transportbedrijven met ingehuurd personeel
• Payroll-bedrijven

Zowel de uitlener (uitzendbureau/onderaannemer) als de inlener (opdrachtgever) hebben er mee te maken.

Wat is ketenaansprakelijkheid?

Ketenaansprakelijkheid betekent dat alle schakels in een keten aansprakelijk kunnen zijn voor belastingschulden van andere schakels.

Hoe werkt het?

1. Een hoofdaannemer krijgt een opdracht
2. De hoofdaannemer huurt een onderaannemer in
3. De onderaannemer huurt weer een uitzendbureau in
4. Het uitzendbureau draagt geen loonheffingen af
5. De Belastingdienst kan nu alle partijen in de keten aanspreken

Werkzaamheden van stoffelijke aard

Ketenaansprakelijkheid geldt alleen bij "werkzaamheden van stoffelijke aard". Dit zijn werkzaamheden waarbij een tastbaar product ontstaat:

• Nieuwbouw en renovatie
• Wegenaanleg
• Scheepsbouw
• Installatie van apparatuur
• Schilderwerk
• Grondwerk

Niet van toepassing bij:

• Consultancy
• Administratieve diensten
• Beveiliging (meestal)
• Schoonmaak van kantoren (soms wel)

Hoe werkt factureren met een G-rekening?

Voor de uitlener (uitzendbureau/onderaannemer)

Als uitzendbureau of onderaannemer stuur je een factuur naar je opdrachtgever. Op deze factuur vermeld je:

1. Het totale factuurbedrag
2. Het deel dat naar de G-rekening moet (het "G-deel")
3. Het deel dat naar je gewone rekening mag (het "vrije deel")
4. Je G-rekeningnummer

Berekening van het G-deel

Het G-deel is het gedeelte van de factuur dat bestemd is voor loonheffingen. In de praktijk wordt vaak een percentage van de factuur afgesproken.

Gebruikelijke percentages:

• Uitzendbranche: 25% tot 40% van de factuur
• Bouw: 20% tot 35% van de factuur

Dit percentage hangt af van:

• De loonkosten in verhouding tot de totale factuur
• Afspraken in de branche
• De hoogte van de loonheffingen

Voorbeeld factuur met G-rekening

Factuur onderaanneming bouwproject

Beschrijving: Metselwerk project X
Bedrag excl. BTW: €10.000
BTW 21%: €2.100
Totaal incl. BTW: €12.100

Te betalen:
- Naar G-rekening (35%): €4.235
- Naar gewone rekening: €7.865

G-rekeningnummer: NL00 INGB 0000 0000 00
Gewone rekening: NL00 RABO 0000 0000 00

Voor de inlener (opdrachtgever)

Als opdrachtgever ontvang je een factuur met G-rekening splitsing. Je maakt dan twee betalingen:

1. Het G-deel naar de G-rekening van je leverancier
2. Het vrije deel naar de gewone bankrekening

Belangrijk: Door naar de G-rekening te betalen, dek je jezelf in tegen aansprakelijkheid. Mocht je leverancier zijn belastingen niet afdragen, dan kan de Belastingdienst jou niet aanspreken voor dat deel.

G-rekening aanvragen

Stap 1: Overeenkomst met de Belastingdienst

Eerst sluit je een G-rekeningovereenkomst met de Belastingdienst. Dit kan via:

• De website van de Belastingdienst
• Telefonisch via de BelastingTelefoon (0800-0543)

Stap 2: Bankrekening openen

Met de ondertekende overeenkomst ga je naar een bank die G-rekeningen aanbiedt:

• Rabobank
• ING
• ABN AMRO

Je opent een speciale G-rekening gekoppeld aan je zakelijke rekening.

Stap 3: G-rekening gebruiken

Vanaf nu kun je:

• Je G-rekeningnummer op facturen vermelden
• Betalingen ontvangen op de G-rekening
• Vanuit de G-rekening loonheffingen en BTW betalen

Kosten G-rekening

De kosten verschillen per bank, maar reken op:

• Eenmalige kosten voor openen: €0 - €50
• Maandelijkse kosten: €5 - €15

Voordelen en nadelen van de G-rekening

Voordelen voor de inlener

• Bescherming tegen aansprakelijkheid: Betaal je naar de G-rekening, dan zit je goed
• Zekerheid: Je weet dat het geld voor belastingen gereserveerd is
• Professionele uitstraling: Je werkt met bonafide partijen

Voordelen voor de uitlener

• Vertrouwen bij opdrachtgevers: Je toont aan dat je belastingen correct afdraagt
• Meer opdrachten: Sommige opdrachtgevers werken alleen met G-rekening partijen
• Discipline: Het geld voor belastingen staat apart

Nadelen

• Liquiditeit: Geld op de G-rekening is geblokkeerd
• Administratie: Extra werk bij factureren en betalen
• Kosten: Bankkosten voor de G-rekening

Alternatieven voor de G-rekening

De G-rekening is niet de enige manier om je in te dekken tegen ketenaansprakelijkheid.

Verklaring betalingsgedrag

De Belastingdienst kan een "Verklaring betalingsgedrag" afgeven. Deze verklaring bewijst dat een bedrijf zijn belastingverplichtingen nakomt.

Vrijwaringsverklaring

Een contractuele afspraak waarbij de onderaannemer verklaart dat hij zijn belastingen correct afdraagt en de opdrachtgever vrijwaart van aansprakelijkheid.

Rechtstreeks storten bij Belastingdienst

Je kunt als opdrachtgever ook rechtstreeks het loonheffingendeel storten op de rekening van de Belastingdienst, met vermelding van het loonheffingennummer van je leverancier.

G-rekening en BTW

Naast loonheffingen kun je de G-rekening ook gebruiken voor BTW. Dit is vooral relevant bij:

• Verleggingsregelingen in de bouw
• Situaties waar de BTW verlegd wordt naar de opdrachtgever

BTW-verlegging in de bouw

Bij veel bouwwerkzaamheden wordt de BTW verlegd naar de opdrachtgever. De onderaannemer factureert dan zonder BTW en vermeldt "BTW verlegd". De BTW wordt dan niet via de G-rekening betaald.

Lees meer over BTW-verlegging in onze uitgebreide gids.

Praktische tips voor G-rekening facturering

1. Maak duidelijke afspraken vooraf

Spreek voor aanvang van de werkzaamheden af:

• Of er met G-rekening gewerkt wordt
• Welk percentage naar de G-rekening gaat
• Naar welke rekeningen betaald moet worden

2. Vermeld alle gegevens op de factuur

Zorg dat je factuur bevat:

• Totaalbedrag inclusief BTW
• Splitsing G-deel en vrij deel
• G-rekeningnummer (met naam bank)
• Gewone rekeningnummer
• Eventueel percentage G-deel

3. Controleer betalingen

Als inlener: controleer of je beide bedragen naar de juiste rekeningen hebt overgemaakt.

Als uitlener: controleer of je het G-deel op je G-rekening hebt ontvangen.

4. Houd je G-rekening op orde

Zorg dat er voldoende saldo is voor belastingbetalingen. Een negatief saldo op je G-rekening kan niet.

5. Bewaar documentatie

Bewaar alle facturen en betalingsbewijzen. Bij een controle van de Belastingdienst moet je kunnen aantonen dat je correct hebt gefactureerd en betaald.

Veelgestelde vragen over G-rekeningen

Is een G-rekening verplicht?

Nee, de G-rekening is niet wettelijk verplicht. Maar het is wel de meest gebruikte manier om ketenaansprakelijkheid af te dekken. Veel opdrachtgevers eisen het.

Kan ik geld van mijn G-rekening halen?

Nee, het geld op de G-rekening is geblokkeerd. Je kunt het alleen gebruiken om loonheffingen en BTW te betalen aan de Belastingdienst.

Wat als er te veel geld op mijn G-rekening staat?

Als je te veel geld op je G-rekening hebt (meer dan je belastingschuld), kun je een deblokkering aanvragen bij de Belastingdienst. Zij maken dan het teveel over naar je gewone rekening.

Geldt ketenaansprakelijkheid voor ZZP'ers?

In principe niet, want ZZP'ers hebben geen personeel en dus geen loonheffingen. Maar als een ZZP'er weer anderen inhuurt, kan het wel spelen.

Hoeveel procent moet naar de G-rekening?

Dit is niet wettelijk vastgelegd. Het percentage wordt afgesproken tussen partijen. Gebruikelijk is 25% tot 40% voor uitzendbureaus en 20% tot 35% in de bouw.

Wat gebeurt er als mijn leverancier geen G-rekening heeft?

Dan kun je andere maatregelen nemen:

• Vraag een Verklaring betalingsgedrag
• Laat een vrijwaringsclausule opnemen in het contract
• Stort rechtstreeks bij de Belastingdienst

Samenvatting

De G-rekening is een belangrijk instrument in de bouw en uitzendbranche:

• Het beschermt opdrachtgevers tegen ketenaansprakelijkheid
• Het toont aan dat uitleners hun belastingen correct afdragen
• Factureren met G-rekening vereist splitsing van het factuurbedrag
• Het geld op de G-rekening is alleen voor belastingen

Factureren in de bouw met TRONVoice

Met TRONVoice maak je professionele facturen voor de bouwsector:

• Eenvoudig facturen maken met alle verplichte gegevens
• BTW-verlegging correct verwerken
• Duidelijke omschrijving van G-rekening splitsing
• Factuurtemplates voor de bouw
• Samenwerken met je boekhouder

Bekijk ook onze pagina voor bouw en aannemers met specifieke tips voor de sector.

Maak gratis een account aan en factureer professioneel in de bouw- en uitzendbranche.